【计提附加税费会计分录】在企业日常经营中，除了增值税、企业所得税等主要税种外，还需关注附加税费的计提与核算。附加税费主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等，这些税费通常以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据进行计算。因此，在企业发生应税行为时，需根据相关税法规定，及时计提相应的附加税费，并进行正确的会计处理。
以下是关于“计提附加税费会计分录”的总结内容，便于财务人员理解和操作。
一、附加税费的种类及计算方式
| 税费名称 | 计税依据 | 税率（示例） | 备注 |
| 城市维护建设税 | 实际缴纳的增值税、消费税 | 7%（市区）、5%（县城）、1%（镇） | 根据企业所在地确定 |
| 教育费附加 | 实际缴纳的增值税、消费税 | 3% | |
| 地方教育附加 | 实际缴纳的增值税、消费税 | 2% | 部分地区可能有差异 |
二、计提附加税费的会计分录
企业在确认收入或发生应税行为时，应按照规定的税率计提附加税费。会计分录如下：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 | 说明 |
| 税金及附加 | XXXX | 计提附加税费支出 | |
| 应交税费——应交城市维护建设税 | XXXX | 按照城市维护建设税税率计提 | |
| 应交税费——应交教育费附加 | XXXX | 按照教育费附加税率计提 | |
| 应交税费——应交地方教育附加 | XXXX | 按照地方教育附加税率计提 |
示例：
假设某企业当月实际缴纳的增值税为10,000元，所在地区为市区，则城市维护建设税为700元（10,000×7%），教育费附加为300元（10,000×3%），地方教育附加为200元（10,000×2%）。则会计分录如下：
```
借：税金及附加 1,200
贷：应交税费——应交城市维护建设税 700
应交税费——应交教育费附加 300
应交税费——应交地方教育附加 200
```
三、注意事项
1. 计提时间：附加税费一般在发生应税行为时计提，如销售商品、提供劳务等。
2. 实际缴纳：在实际缴纳税款时，需从“应交税费”科目中转出，通过银行存款支付。
3. 税率差异：不同地区、不同行业可能适用不同的税率，需根据当地政策执行。
4. 税务申报：附加税费需与主税种一并申报，确保税务合规。
四、总结
计提附加税费是企业财务核算中的重要环节，正确处理不仅有助于企业内部成本控制，也能避免因税务问题带来的法律风险。通过合理的会计分录，企业可以清晰反映各项税费的计提与缴纳情况，提升财务管理的专业性与规范性。
建议财务人员定期查阅最新税收政策，结合企业实际情况，合理进行附加税费的核算与管理。
